零稅率不等于免稅,零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅,而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策,而且,只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。
增值稅免稅是指某項應(yīng)稅行為,因為國家政策扶持,銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進項不允許抵扣,不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù),開具發(fā)票時,稅率欄次選擇零。此類收入做會計分錄時,無需計提增值稅。
增值稅免征是指某項應(yīng)稅行為,應(yīng)征增值稅,但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的,不征收增值稅。此類收入免征增值稅,屬于政策優(yōu)惠,但發(fā)票開具時,要注明稅率。
增值稅減征是指某項應(yīng)稅行為,應(yīng)征增值稅而少征,具體來說或者是先征后返,或者是直接減征,會計處理跟增值稅免征基本一樣,當然,應(yīng)交稅費的會計科目會因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。