根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式,沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證,不需要貼花,同時(shí)在印花稅的稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)整理不需要繳納印花稅憑證性質(zhì)。
1.企業(yè)注冊資本未認(rèn)繳不要繳納印花稅
在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中,委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同,以及貨運(yùn)代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票,根據(jù)國稅發(fā)〔1991〕第155號、國稅發(fā)〔1990〕173號文規(guī)定,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證,無需貼花。
11.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定,印花稅的征稅對象是合同,征稅依據(jù)是合同所載金額,而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后,實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致,根據(jù)(88)國稅地字第025號文規(guī)定,不再補(bǔ)貼花,也不退稅。
18.培訓(xùn)合同
企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同,只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的,才需要按照“技術(shù)合同”貼花,其他的培訓(xùn)合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
19.演出合同
企業(yè)簽訂的演出合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
20.審價(jià)咨詢合同
企業(yè)簽訂的審價(jià)咨詢合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
21.法律咨詢合同
至于一般的法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。
22.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)
企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn),從銀行取得資金,但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款,在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。
23.單位和員工簽訂的勞務(wù)用工合同及招聘合同;
企業(yè)簽訂的勞務(wù)用工合同及招聘合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
24.供應(yīng)商承諾書;
企業(yè)簽訂的供應(yīng)商承諾書,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花
25.保密協(xié)議;
企業(yè)簽訂的保密協(xié)議,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
26.物業(yè)管理服務(wù)合同
企業(yè)簽訂的物業(yè)管理服務(wù)合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
27.保安服務(wù)合同
企業(yè)簽訂的保安服務(wù)合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
28.日常清潔綠化服務(wù)合同
企業(yè)簽訂的殺蟲服務(wù)合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
30.質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同
企業(yè)簽訂的質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
31.翻譯服務(wù)合同
企業(yè)簽訂的翻譯服務(wù)合同,不屬于印花稅征稅范圍,不需貼花。
32.廣告代理合同
簽訂的廣告代理合同,不屬于應(yīng)稅憑證,不必貼花。
33.聘用導(dǎo)演合同
根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定,只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。聘用導(dǎo)演合同不屬于印花稅條例里列舉的合同,不交印花稅。
34.土地租賃合同
根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定,只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。對企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》列舉的印花稅征稅范圍,不征收印花稅。
36.承包經(jīng)營合同
承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同,以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同,不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同,無需印花。
37.財(cái)稅字〔1988〕255號規(guī)定:國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。
40.財(cái)稅〔2014〕52號:對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。
41.財(cái)稅〔2008〕137號:對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅
42.財(cái)稅〔2014〕78號:自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
43.財(cái)稅〔2015〕144號:在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,不征收印花稅。
44.財(cái)稅〔2004〕39號:對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù),免征印花稅
45.《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號):財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);
46.國稅地字〔1989〕142號:圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間,以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證,暫免征印花稅。
47.國稅發(fā)〔1991〕155號:出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不貼印花。
48.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)印花稅政策的通知》財(cái)稅〔2006〕104號:(1)對保護(hù)基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。
(2)對保護(hù)基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同,免征印花稅。
(3)對保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。
(4)對保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,免征印花稅。
(5)對與保護(hù)基金公司簽訂上述應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當(dāng)事人照章征收印花稅
49.《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財(cái)稅字第255號):無息、貼息貸款合同憑證免納印花稅
50.《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財(cái)稅字第255號):外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅
51.國稅發(fā)〔1990〕200號:軍火武器合同免征印花稅
52.〔1988〕國稅地字第25號:對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù),暫免貼印花。
53.國稅發(fā)〔1990〕173號:軍事物資運(yùn)輸。凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,免納印花稅。
54.國稅發(fā)〔1990〕173號:凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,免納印花稅。
55.國稅發(fā)〔1990〕173號:為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料,使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,免納印花稅。
56.財(cái)稅〔2013〕80號:期貨保障基金公司新設(shè)資金賬簿、簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等免征印花稅。
57.財(cái)稅〔2013〕59號:對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅
58.財(cái)稅〔2013〕59號:對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅
59.財(cái)稅〔2015〕139號:對公共租賃住房經(jīng)營管理單位建造公租房、購買住房作為公共租賃住房免征印花稅
60.財(cái)稅〔2001〕10號:對資產(chǎn)公司成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。
61.財(cái)稅〔2001〕10號:對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn),免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。
62.財(cái)稅〔2003〕141號:對被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免征印花稅。
63.財(cái)稅〔2003〕183號:對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的印花稅予以免征
64.財(cái)稅〔2005〕103號:股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,暫免征收印花稅。
65.財(cái)稅〔2016〕19號:對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。
66.財(cái)稅〔2006〕5號:信貸資產(chǎn)證券化免征印花稅。