一、財(cái)務(wù)收支的概念
財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、法令、制度和有關(guān)會(huì)計(jì)理論、原則，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及其已發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以確定是否真實(shí)、正確、合規(guī)、合法和有效，并作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。其目的是為了檢查錯(cuò)誤，揭發(fā)弊端，促使被審計(jì)單位遵守國(guó)家的法令制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、確定財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍及目標(biāo)
范圍是在審計(jì)開始前，應(yīng)與審計(jì)負(fù)責(zé)人或管理層溝通確定明確，若年度審計(jì)計(jì)劃涉及財(cái)務(wù)審計(jì)且報(bào)批董事會(huì)批準(zhǔn)，亦可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃實(shí)施開展。
目標(biāo)是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行；收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況；支出是否合法、真實(shí)，是否符合被審計(jì)單位或上級(jí)部門有關(guān)管理規(guī)定，是否有對(duì)方單位相關(guān)收款證明；往來(lái)款項(xiàng)是否定期核對(duì)和催還，有無(wú)相關(guān)記錄；有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等題；經(jīng)費(fèi)使用情況是否定期公開，公開是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規(guī)范。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本流程
審計(jì)工作計(jì)劃分三個(gè)階段實(shí)施：
1、第一階段：準(zhǔn)備階段①企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在準(zhǔn)備階段時(shí)，應(yīng)確定審計(jì)方案明確審計(jì)范圍及審計(jì)目的；②同時(shí)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的審計(jì)程序；③根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表交給被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備資料。
2、第二階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財(cái)務(wù)等各方面的情況。②審計(jì)人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料，包括所有的各類合同、技術(shù)、工程結(jié)算文件、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)報(bào)表等③審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)帳目，并組織開展審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)帳目，并組織開展實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作及債權(quán)債務(wù)函證工作。核查各類投資費(fèi)用，如征地、建安工程、設(shè)備及工器具購(gòu)置、工程建設(shè)其他費(fèi)用等；清理?yè)苋胭Y金，核實(shí)資金支付及使用情況；清理工程物資，含設(shè)備及材料，并做好供料的清理及退料工作。
3、第三階段：整理工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告①項(xiàng)目組成員整理工作底稿，同時(shí)針對(duì)有關(guān)重大的問(wèn)題審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行討論、商定解決方案；②就重大問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位意見；③審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿和審計(jì)中存在的問(wèn)題及被審計(jì)單位的意見編寫審計(jì)報(bào)告。
四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容
（一）實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位主要審計(jì)內(nèi)容：
1.財(cái)務(wù)收入來(lái)源的合法性、入賬的完整性；
2.財(cái)務(wù)支出范圍的合法性、合規(guī)性、合理性；
3.資產(chǎn)的安全性等。
（二）基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：
1.項(xiàng)目撥款是否按規(guī)定人賬；
2.資金使用是否符合規(guī)定的用途；
3.資金是否安全等。
（三）實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：
1. 對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。
2. 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。
3. 對(duì)企業(yè)負(fù)債、包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。
4. 對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。
5. 對(duì)企業(yè)損益，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情9況進(jìn)行審計(jì)。
（四）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：
財(cái)務(wù)收入方面
1、未經(jīng)省級(jí)人民政府的財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)部門批準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。
2、應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶和沒(méi)有及時(shí)足額上繳財(cái)政及坐支應(yīng)繳未繳收入。
3、賬外資金形成“小金庫(kù)”。
4、不按規(guī)定使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。
財(cái)務(wù)支出方面
1、發(fā)放各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。
2、應(yīng)交未交各種稅金及附加。
3、擠占、挪用專項(xiàng)資金。
4、虛假發(fā)票報(bào)賬。
5、亂列支出。
6、虛列支出。
7、購(gòu)置固定資產(chǎn)未記入單位的固定資產(chǎn)賬。
8、超越單位權(quán)限處置資產(chǎn)。
9、購(gòu)買控辦商品未辦理控辦手續(xù)。
財(cái)務(wù)其他方面
1、在往來(lái)款賬中長(zhǎng)期掛賬。
2、其他需要注意的問(wèn)題。
五、審計(jì)實(shí)務(wù)中的關(guān)注點(diǎn)
1.資金管理目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫(kù)”、賬外賬，有無(wú)挪用公款、公款私存現(xiàn)象。
2.往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實(shí)性與合規(guī)性重點(diǎn)：是否存在長(zhǎng)期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對(duì)外資金拆借；是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實(shí)存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。
3.期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）審計(jì)目標(biāo)：審查費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動(dòng)和異常的費(fèi)用%3B大額、性質(zhì)特殊的費(fèi)用支出是否真實(shí)、是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；七項(xiàng)費(fèi)用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與報(bào)銷費(fèi)用內(nèi)容一致；
4.營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)目標(biāo)：營(yíng)業(yè)外收支的合規(guī)性、真實(shí)性重點(diǎn)：大額罰款、捐贈(zèng)、訴訟及其他大額資金支出，手續(xù)費(fèi)是否齊全；對(duì)外捐贈(zèng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批；
5.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)：無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度；是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所實(shí)際擁有；是否按規(guī)定核算
6.收入管理目標(biāo)：收入的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性重點(diǎn)：是否建立銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、建設(shè)合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構(gòu)收入情況；是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規(guī)定。
7.對(duì)外投資方面目標(biāo)：對(duì)外投資的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立對(duì)外投資制度，是否通過(guò)實(shí)行重大投資集體決策；是否經(jīng)過(guò)集團(tuán)審批；對(duì)外投資的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，手續(xù)是否合規(guī)；長(zhǎng)期虧損的參股單位，是否對(duì)參股20%25以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)的職責(zé)；是否存在超法定限額分紅的情況。
8.應(yīng)付職工薪酬目標(biāo)%3A職工薪酬及各項(xiàng)附加費(fèi)提取、支用的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否按規(guī)定提?。皇欠癜匆?guī)定繳存及支付。
9.對(duì)外借款及擔(dān)保重點(diǎn)：是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長(zhǎng)期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。
10.稅金目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性重點(diǎn)：是否按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。